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厦国税函[2006]144号厦门市国家税务局关于加强增值税一般纳税人申报一窗式管理的通知

发布时间:2020-11-20

厦国税函〔2006〕144号 全文有效   成文日期:2006-12-31

各直属局、区局:2006年5月1日起,我局启用CTAIS2.0征管综合软件,同时根据《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》(国税发〔2005〕61号文,以下简称《规程》),实施新的“先申报,后报税”的申报模式和一窗式票表税比对软件,运行情况总体良好,但也发现有的单位在实际操作中存在不规范之处。现根据总局《规程》要求以及一窗式管理相关规定,对调查中发现以及各单位反映的有关问题统一规范如下:一、窗口受理申报时必须同时录入增值税纳税申报表主表、附表1和附表2CTAIS2.0上线后,由于柜台受理申报时只要录入申报表主表全部内容和增值税纳税申报表附列资料(表一)和(表二)(以下分别简称附表1、附表2)的部分内容,就能进行一窗式比对,因此有的单位在受理申报或申报期过后都未录入附表1和附表2。按总局文件规定,附表1和附表2是增值税纳税申报的必报资料,且与防伪税控系统增值税专用发票认证数和增值税发票报税数存在自动比对关系,因此各单位申报窗口在受理纳税申报时,必须同时录入附表1和附表2。目前比对软件无法自动比对主表与附表1、附表2逻辑关系,各单位要加强对主附表间逻辑关系的审核,提高录入准确率,确保纳税人申报资料采集的完整性和准确性。二、辅导期一般纳税人应按总局稽核结果导出软件自动生成的抵扣日期申报抵扣进项税额总局稽核结果导出软件自动生成的进项税额抵扣月份为稽核结果下发月份的次月,如果总局稽核结果滞后下发,将引起辅导期一般纳税人滞后抵扣进项税额。对此各单位执行不一,有的单位自行修改抵扣日期让纳税人当月抵扣,有的单位虽未修改抵扣日期,但在受理申报时存在把关不严的问题,由此造成总局同一个月下发的稽核结果,我市纳税人申报抵扣时间不同的现象。为加强对辅导期一般纳税人申报抵扣进项税额的管理和监控,要求各单位在下发《稽核结果通知书》时,不得修改总局稽核结果导出软件自动生成的抵扣日期,纳税人应严格按《稽核结果通知书》上注明的抵扣日期申报抵扣进项税额。三、做好辅导期一般纳税人网上申报的前期准备工作目前,辅导期一般纳税人实行上门申报制度,我局拟于2007年3月征期推行辅导期一般纳税人网上申报。由于申报表中部分数据的上期数据和本期数据存在一定逻辑关系,例如附表2中当期第23栏数据等于上期第25栏数据等,如果当月柜台申报出现数据录入不全或不实的问题,将导致辅导期一般纳税人在次月推行网上申报时无法申报成功。为保证柜台申报与网上申报数据的顺利衔接,从2007年2月份申报期起,各单位在受理辅导期一般纳税人增值税申报时,不仅要及时完整地录入增值税申报表主表和附表1、附表2,而且要认真审核表内和表间的勾稽关系,特别是附表2中第3项“待抵扣进项税额”各栏次必须录入齐全,其中第24栏=第35栏,第25栏=第23栏+第24栏-第3栏。四、符合条件的辅导期一般纳税人必须在辅导期满的次月及时办理转正审批手续一般而言,符合条件的辅导期一般纳税人如果在辅导期满的次月及时办理转正审批手续,不影响其按一般纳税人正常申报。如果在辅导期满次月没有及时予以转正,将导致纳税人在次月无法按一般纳税人申报,对此有的单位采用不规范的变通办法,先按小规模纳税人申报,审批完再按一般纳税人申报。对此要求各单位引起重视,对符合条件的辅导期纳税人申请转正,务必在辅导期满次月完成审批手续。因特殊原因未及时审批导致纳税人无法正常申报的,各单位应按程序由管理员到科长至单位主要领导签字后报告信息中心后台处理,并报流转税管理处备案,不得擅自改变申报方式。五、加强对辅导期一般纳税人进项税额比对的审核辅导期一般纳税人进项税额比对的现行做法是柜台人员根据辅导期一般纳税人提交的《稽核结果通知书》,人工核对其申报资料中专用发票和四小票申报抵扣数据。在辅导期一般纳税人转正后,可能还存在既有本月认证和采集的进项税额本月申请抵扣,又有以前月份辅导期内取得的进项税额本月收到稽核结果申请抵扣的情况,因此各单位应加强对辅导期一般纳税人进项税额比对工作的管理。对一窗式比对软件设计存在缺陷导致的申报异常,应根据纳税人实际情况进行纠正,并及时反馈给信息中心和流转税管理处,例如柜台申报在录入附表2第35栏时,比对软件会自动比对纳税人防伪税控认证数,并在附表2第2栏“本期认证相符本期申报抵扣”中自动生成第35栏数字,而辅导期纳税人是不能填报第2栏,柜台人员必须将自动生成的第2栏数字改为0,此时系统马上提示“当期申报抵扣进项税额不等于本期认证相符的全部防伪税控系统增值税专用发票(附表二第35栏)金额、税额”,柜台人员应采用强制通过方式进行处理。

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